香港税制修訂謀固國際地位 簡慧敏指平衡合規維持競爭力

香港作為國際金融中心，其簡約且具競爭力的税制一直被視為核心優勢。據國際管理發展學院（IMD）發布的《2026年世界競爭力年報》顯示，香港的全球競爭力排名躍升至全球第二名，其中「税務政策」這項子因素更位列全球第一，凸顯其在國際税務領域的領先地位。 立法會上月17日通過《2026年税務（修訂）（自動交換資料）條例草案》（下稱《條例》），此舉被立法會法案委員會委員簡慧敏視為香港在履行國際合規義務與維持其固有競爭力之間取得平衡的典範。自2016年香港將經濟合作及發展組織（OECD）的《共同匯報標準》（CRS）納入《税務條例》（第112章）以來，香港已進行了八輪自動交換税務資料（AEOI），在2018年至2025年間，政府累計追回的税款及罰款已逾1億港元。 然而，OECD自2024年對香港展開的第二輪成員相互評估中指出，香港在識辨申報財務機構及罰則等方面仍有優化空間，並已設定了報告跟進進度的限期。面對國際評估，積極爭取良好評級以維護國際聲譽及金融中心地位，已成為香港的必然選擇，但同時亦須確保本港税制競爭力不受影響。 針對《條例》的修訂，其中一項重點是申報機構強制登記的規定。當局預計未來將有額外約8,000家財務機構須強制登記，其中大部分只需提交「零申報」。為此，當局已採納業界意見，承諾優化自動交換資料網站，允許「零申報」機構透過全新税務網站直接登入，毋須再使用香港郵政的電子證書，以提升效率。 至於適用範圍方面，市場關注家族辦公室、信託及基金等毋須特別持牌經營的機構，會否落入《税務條例》（第112章）中申報機構的定義。當局澄清，本次修訂並未改變「財務機構」的定義，相關機構是否須登記取決於其活動情況或是否由其他財務機構管理等因素。據簡慧敏意見，當局已承諾在《條例》於2027年1月生效前，盡快推出清晰的評估工具及相關指引，以協助業界自行評估。 在備存紀錄的規定上，最受討論的是要求已解散申報機構的前董事，須承擔備存充分紀錄6年的責任，若無合理辯解而違反，即屬犯罪。審議期間，有委員及跨國會計師事務所對此表達憂慮，認為此舉或會打擊資深專業人士出任財務機構董事的意願。有意見指出，其他參與CRS的地區，例如新加坡，則容許由高管或行政人員負責備存，因行政人員作為受薪職員，對財務機構日常營運及備存紀錄最為熟悉，且財務機構普遍設有「遞延薪酬」機制，能有效約束其離職後的合規及交接責任。 此外，《條例》亦優化了罰則，引入按涉及財務帳户數目計算罰款的機制。簡慧敏強調，罰則必須「恰如其分」。當局表示，香港的罰則與情況相近的税務管轄區相若，且並未引入監禁刑罰，而不為罰款總額設置上限的做法也與國際慣例一致。值得肯定的是，《條例》引入了針對申報機構的「金錢罰則」安排（即「行政罰則」），此舉有助增加執法的靈活性，並避免檢控對有關機構的聲譽造成負面影響。 市場消息指，另一個採用相近合規框架、有關「加密資產申報框架（CARF）」的條例草案（「加密資產草案」）亦已進入審議階段。簡慧敏表示，歡迎當局在加密資產草案審議中跟進，將就董事在實體解散後的備存紀錄規定、法定免責辯護條款，以及行政罰則的覆蓋範圍提出修正案。據立法議程，第112章將於2026年內共進行5次修訂。除了與時俱進地對接合規標準之外，市場亦期望由財政司司長帶領的「税務政策諮詢委員會」能積極發揮應有作用，透過優化税務政策，更好促進香港經濟發展。