香港報税季常見錯誤解讀：釐清父母免税額定義 兼職收入須全申報

又到一年一度的報税季節，不少香港納税人為求盡快完成申報，或憑直覺填寫，卻可能忽略税務條例中的細節及免税額條件。税務局不時提醒，倘若申報資料與事實不符，輕則可能收到補税通知，重則面臨罰款。為協助市民正確履行納税義務，避免誤墮常見税務陷阱，本文整理了五大納税人易犯錯誤，並提供相應建議。 **一、供養父母、祖父母及外祖父母免税額：條件嚴謹須仔細核對**
市場人士指出，供養父母、祖父母及外祖父母免税額是不少家庭規劃税務時的重點。現行税務條例規定，每名受供養人士的薪俸税免税額最高可達50,000港元，實際金額會因個別情況而異。然而，納税人申索此項免税額時，務必留意以下容易被忽略的關鍵條件：
* 受供養的父母、祖父母或外祖父母必須在相關課税年度內通常在香港居住。
* 除非受供養人在課税年度至少連續六個月與納税人同住並無須支付十足費用，否則納税人或其配偶需在該年度支付不少於12,000港元的生活費以供養他們。
* 若受供養人士在課税年度全年連續與納税人同住且並無支付十足費用，納税人更可享有額外免税額，最高亦為50,000港元。
* 受供養人士必須年滿55歲，或有資格申領傷殘津貼。 税務專家提醒，一個常見的誤區是多名兄弟姊妹同時申報同一位受養人的免税額。根據香港税務法規，任何一名受養人只能由一名人士申索免税額。若多於一人符合資格，則須議定由哪一位提出申索。家庭在考慮策略時，或會由收入較高的子女申報，以獲取最大税務效益，再由家庭成員協商分享節省的税款。
值得注意的是，若納税人已就其父母、祖父母或外祖父母獲扣除長者住宿照顧開支，則不能在同一課税年度就同一名受養人申索供養父母、祖父母或外祖父母免税額。 **二、兼職、副業及自僱收入申報：無分全職兼職 收入均須如實申報**
隨著「斜槓族」（Slasher）興起，從事兼職、副業或自僱工作的人士日益增多。不少人誤以為只有「正職」薪金才需報税，或認為只要僱主未發出IR56B表格，甚或月入低於免税額水平，便毋須申報兼職收入。然而，税務局明確指出，即使收入低於免税額、甚或處於虧損狀態，只要收到報税表，納税人便有義務在限期內填妥並交回。
所有應課税收入，包括薪金、工資、佣金、津貼、花紅及僱主提供居所的「租值」等，不論全職、兼職或「炒散」，亦不論以銀行過數抑或現金形式收取，均須如實申報。税務局具備多種途徑追查未申報收入，例如透過強積金（MPF）供款紀錄或企業的開支報表。
對於以自僱形式賺取佣金或其他收入的副業者，例如經營YouTube頻道等，其性質屬於經營業務。這類人士須在開業一個月內向税務局辦理登記，並妥善保留相關收據和紀錄，以便在報税時合理扣減為賺取收入而產生的支出，例如交通費、器材費等。 **三、個人進修開支扣税：須為「訂明教育課程」並與工作相關**
為求獲得税務減免，不少納税人嘗試申報各類支出作為扣税項目，但若無法提供證明文件或不符合基本條件，則可能不獲批核。個人進修開支扣除是薪俸税下的一項常見扣税項目，涵蓋課程費用及有關考試費用。不過，該等開支必須用於修讀「訂明教育課程」，並以取得或維持現時或將來受僱工作所需資格為目的。
税務局對「訂明教育課程」有明確定義，例如由大學、工業學院或專業協會（如香港銀行公會、香港管理專業協會、特許公認會計師公會、機械工程師學會、香港專業保險經紀協會及優質旅遊服務協會等）提供的訓練或發展課程。舉例而言，若一位會計師為與其工作無關的烹飪班學費申請扣税，由於該課程並非訂明教育課程，且與其受僱工作不相關，便不符合扣税資格。同樣地，自修購買書籍費用或支付予私人補習教師的費用，亦通常不獲税務扣除。
因此，納税人在申索個人進修開支扣税時，必須確認相關課程旨在提升或維持與其現有或未來職業相關的技能或資格。 **四、認可慈善捐款：保留收據至關重要 以備税局抽查**
在申報認可慈善捐款時，有納税人或會隨意填寫大額捐款數字，卻未妥善保留獲豁免繳税（根據《税務條例》第88條）慈善團體發出的收據。根據税務法規，納税人可從應課薪俸税入息實額、利得税應評税利潤或個人入息課税入息總額中扣除捐贈予獲豁免繳税的慈善團體或政府作慈善用途的捐款。
目前，申請扣除的認可慈善捐款總額須不少於100港元；而扣除額不得超過納税人在該年度的入息減去可扣除支出及折舊免税額後或應評税利潤的35%。
雖然提交報税表時毋須一併呈交證明文件，但税務局強調，納税人必須保留相關收據和紀錄，為期六年（由相關課税年度完結起計），以備税務局日後抽查時核驗。這項規定旨在確保所有申索均有充分證據支持。 **五、居所貸款利息扣除與住宅租金扣税：切勿混淆單一主要居所原則**
自2022年政府推出「住宅租金扣税」以來，配合原有的「居所貸款利息扣除」，令報税情況更趨複雜，也產生不少誤區。
* **居所貸款利息扣除：** 納税人須符合指定條件，才能扣減就其在香港境內住宅物業所繳付的居所貸款利息。關鍵條件包括納税人必須是該住宅的業主，且該住宅在相關課税年度內必須全部或部分用作納税人的居住地方，而非作非自住物業（例如出租予他人）的按揭利息。值得留意的是，由2024/25課税年度起，若納税人與子女同住並符合特定條件，最高扣除額可由10萬港元提高至12萬港元。
* **住宅租金扣税：** 根據《2022年税務（修訂）（關於住宅租金的税項扣除）條例》，納税人繳付的住宅租金可在薪俸税和個人入息課税下獲得税務扣除。同樣地，由2024/25課税年度起，若納税人與子女同住並符合特定條件，其住宅租金的最高扣除額亦由10萬港元提高至12萬港元。
市場人士提醒，一個常見的誤區是混淆兩者。在法律層面上，一個人同一時間只能有一個主要居所，因此，以有釐印（印花税）證明的租約申請租金扣税後，便不能同時申請居所貸款利息扣除。納税人必須根據自身情況，選擇最有利的扣税方式。 **六、離港清税手續：離港逾月須提早通知税局**
部分計劃移民或長期外派的人士，或誤以為離港後税案會自動結清，因此未有辦理清税（Tax Clearance）便離職離港。然而，此舉可能引發税務問題。
税務局規定，若納税人預計離港超過一個月，必須在離港前一個月通知税務局。通知方式可透過致電、電郵、傳真或郵寄函件，提供姓名、香港身份證號碼及檔案號碼等資料，並建議提供香港及海外聯絡地址。為加快辦理手續，納税人亦可親身前往税務局指定地點，攜同IR56G表格、糧單及相關證明文件。
僱主方面亦有其法律義務。在發出離港通知（IR56G表格）後，僱主有權扣起須支付給納税人的最後一期薪金，直至税務局發出「同意釋款書」（IR607），或通知發出起計一個月內，以較早者為準。納税人須於離港前繳清所有税款，方可獲發「同意釋款書」副本，完成清税程序。