內地財政部與税務總局釐清離岸信託徵税細則 防堵税務漏洞

國家財政部與税務總局近日聯合發布《關於離岸信託徵收個人所得税有關事項的公告》（下稱《公告》），明確了離岸信託在設立、存續及終止清算等各環節的個人所得税徵收規定。此舉旨在提高税收確定性和透明度，同時防範部分人士利用離岸信託進行財富轉移、隱匿資產及逃避税行為。 據悉，近年來，不少個人選擇透過設立離岸信託進行財富傳承、跨境資產配置及風險管理。然而，由於這些離岸信託往往設立在資訊透明度較低、税負較輕的國家和地區，引發了市場對其可能被用於規避税務責任的關注。是次《公告》的出台，正為填補相關税務漏洞，加強税收監管。 根據《公告》內容，中國居民個人在將財產裝入離岸信託時，需就財產的市場價值扣除其原始成本後的餘額，按「財產轉讓所得」項目繳納個人所得税，適用税率為20%。這意味著資產轉移至離岸信託的起始階段便須面對税務審視。 在信託存續期間，不論該信託或其所控制的境外實體是否已將收益實際分配給納税人，只要產生收益，均須按年申報繳納相關税款。具體而言，收益將根據性質劃分為「財產轉讓所得」或「利息、股息、紅利所得」徵税。不過，《公告》亦指明，若已按年繳納税款，將來實際分配時則無須重複繳税。此外，當信託終止清算時，剩餘信託資產所產生的清算收益，亦須按照規定繳納個人所得税。 《公告》亦設有過渡性條款。對於設立超過三年的離岸信託，將不再追溯徵收設立環節的税款。然而，存續環節的收益申報義務，則不論設立時間長短均須遵守。當局為此特別給予了三個月的申報寬限期，在寬限期內完成申報的納税人，可免於加收滯納金。 税務部門強調，居民個人從境內和境外取得的所得，以及非居民個人從境內取得的所得，均屬於中國個人所得税的徵税範圍，本次政策更新進一步完善了對離岸架構下個人所得的税務管理。