會財局重罰羅兵鹹永道3.1億元兼限制執業半年 揭恆大審計嚴重缺失

會計及財務匯報局（會財局）今日公佈，就羅兵鹹永道會計師事務所（羅兵鹹永道）及其兩名前合夥人兼註冊負責人張肇昌及周世強，於恆大綜合財務報表審計中涉及的失當行為，作出嚴厲處分。會財局決定公開譴責羅兵鹹永道、張肇昌及周世強，並處以合共3.1億元罰款。其中，羅兵鹹永道被判罰款3億元，而張肇昌及周世強則各被罰款500萬元。 根據會財局的決定，羅兵鹹永道亦須即時面對執業限制，禁止其在未來六個月內就任何公眾利益實體項目承接新客户、為新客户執行該等項目，或為新客户出具相關報告。此外，會財局指令羅兵鹹永道在未來十二個月內，至少每三個月向會財局匯報其補救措施的最新進展，並提交相關報告，同時須安排額外培訓，以確保已有效落實應對會財局所發現監管關注事項的補救措施。 會財局經調查及相關查訊後發現，羅兵鹹永道在恆大審計中存在多項嚴重審計缺失，尤以恆大集團的審計工作為甚。該核數師不僅促成及助長管理層虛增該集團呈報利潤及流動性的失當行為，更在審計風險加劇的情況下未有行使專業懷疑態度。調查亦揭示，羅兵鹹永道的審計獨立性出現重大缺失，且在沒有獲得充分適當審計證據，甚至明知缺乏相關證據的情況下，仍出具無保留審計意見。透過出具無保留審計意見，羅兵鹹永道未有對恆大集團的重大錯報提出質疑，最終令該集團得以呈報具誤導性及扭曲的財務報表。同時，會財局亦發現羅兵鹹永道與恆大集團審計相關的管治及監控控制存在重大缺陷。 這些嚴重的審計缺失最終導致恆大集團得以提早確認收入、虛增呈報利潤，以及嚴重錯報兩項主要資產，包括開發中物業及持作出售竣工物業。據披露，這兩項資產在2019年及2020年分別呈報為共1.32萬億元及1.4萬億元人民幣，分別佔該集團總資產的60%及61%，可見問題之嚴重性。 會財局行政總裁賴翠碧強調，本案突顯建立一個健全而有效的質素管理制度及監督機制的重要性，尤其當審計工作涉及跨境安排時。她指出，審計質素植根於事務所管理層所定下的「高層定調、以身作則」（tone at the top），並須透過事務所層面的管治及監督予以強化，以確保市場對公眾利益實體核數師的合理期望，能轉化為項目層面的高質素審計工作。 值得留意的是，羅兵鹹永道早前亦因恆大虛假財務報表失當行為，曾向股東賠償達10億元。