税季將至：細數香港報税五大常見誤區　免税額條件、副業收入、清税須知

隨著報税季節逐步逼近，香港税務局提醒納税人務必審慎填報，確保所申報的資料詳實無誤。鑑於不少納税人或因對税例理解不足，憑直覺申報而誤墮税務陷阱，税務局一旦核實申報內容與事實不符，輕則可能面臨補繳税款，重則或需承受罰款。為此，本文特意整理出香港納税人最常犯的五大報税錯誤，旨在協助公眾釐清疑點，避免不必要的税務風險。 **一、誤解供養父母、祖父母及外祖父母免税額條件** 供養父母、祖父母及外祖父母的薪俸税免税額，目前最高可達每名50,000港元，實際可獲金額會因個人情況而異。申索此項免税額時，納税人須注意以下關鍵條件： 1. **居住要求：** 受供養人士在課税年度內必須通常在香港居住。
2. **供養證明：** 除非受供養人士在課税年度至少連續六個月與納税人同住且無須付出十足費用，否則納税人或其配偶須在該年度內支付不少於12,000港元作為其生活費。
3. **額外免税額：** 若受供養人士全年連續與納税人同住且並無付出十足費用，納税人可額外享有最高50,000港元的免税額。
4. **年齡限制：** 受供養人士須年滿55歲，除非有資格申領傷殘津貼。 市場消息指，多名兄弟姊妹同時申報同一位父母的免税額屬常見誤會。香港税務法規明文規定，任何一名受養人僅可由一名人士申索免税額。若有多於一人符合資格，申索人之間須自行議定由誰提出申索。此外，若納税人已就其父母、祖父母或外祖父母獲扣除長者住宿照顧開支，則不能在同一課税年度內再申索供養父母／祖父母／外祖父母免税額，此二者不能並存。 **二、兼職及副業收入未如實申報** 近年「斜槓族」（Slasher）及Freelancer興起，不少人誤以為只有「正職」收入才需報税，或僅在僱主發出IR56B表格時才須申報，甚至以為收入低於免税額的兼職無需申報。然而，税務局強調，只要收到報税表，無論收入高低或是否需繳税，均須在限期內填妥並交回文件。 所有應課税收入，包括薪金、工資、佣金、津貼、花紅、僱主提供居所的「租值」及退休金等，不論全職、兼職、以銀行過數或現金發放，均須如實申報。税務局可透過強積金（MPF）供款紀錄或企業開支報表追查，故任何收入來源均應詳盡申報。 對於自僱形式賺取收入的副業者，即使業務尚未有收入或處於虧損狀態，亦須在開業一個月內向税務局登記。經營業務所產生的合理開支，例如交通費、器材費等，若能證明是為賺取收入而產生，並保留相關收據和紀錄，則可按税務法規扣減成本。 **三、誤解個人進修開支扣税定義** 納税人為求扣税，常將興趣班或自修費用申報為個人進修開支。然而，根據税務局指引，可獲扣除的個人進修開支，必須用於修讀「訂明教育課程」，且旨在取得或維持現有或將來受僱工作所需的資格。例如：管理課程、商業或電腦課程、職業訓練課程及專業進修研討會等。 若課程與納税人的現有或未來職業無關（如會計師報讀烹飪班），或並非由指明的教育提供者主辦（如為自修而購買書籍或支付予私人補習教師的費用），則不符合扣税資格。「訂明教育課程」涵蓋由大學、大學學院或工業學院提供的教育課程，以及由特定行業協會、專業協會或《税務條例》附表13指明機構審定或認可的訓練或發展課程，例如香港銀行公會、香港管理專業協會、特許公認會計師公會等。 **四、認可慈善捐款未保留有效收據** 不少納税人申報大額認可慈善捐款，卻未能提供獲豁免繳税（《税務條例》第88條規定）慈善團體的有效收據。納税人可從應課薪俸税入息實額、利得税應評税利潤或個人入息課税入息總額中扣除捐贈給獲豁免繳税慈善團體或政府作慈善用途的捐款。申索扣除的總額須不少於100港元，最高扣除額則為該年度入息減去可扣除支出及折舊免税額後或應評税利潤的35%。 雖然納税人提交報税表時通常無須附上證明文件，但税務局有權在日後抽查。因此，納税人必須保留所有認可捐款收據和相關紀錄，並保存為期六年（由有關課税年度完結起計），以備税務局查驗。 **五、混淆居所貸款利息與住宅租金扣税及未辦理清税** 政府自2022年起推出「住宅租金扣税」，加上原有的「居所貸款利息扣除」，令部分納税人產生混淆。 **居所貸款利息扣除：** 適用於為購買香港境內住宅而繳付的居所貸款利息，該物業須為納税人自住且以按揭或押記作為保證。貸款者亦須為《税務條例》第26E（9）條所訂明的機構。由2024/25課税年度起，若納税人與子女同住並符合特定條件，最高扣除額可由10萬元提高至12萬元。 **住宅租金扣税：** 於2022年6月30日生效，允許納税人就其香港境內住宅的獨有使用權所繳付的租金獲税務扣除。租賃必須為書面形式，並根據《印花税條例》（第117章）加蓋印花。同樣，由2024/25課税年度起，若納税人與子女同住並符合特定條件，其最高扣除額亦由10萬元提高至12萬元。 **重要提示：** 法律上一個人只能有一個主要居所。因此，申索住宅租金扣税後，便不可就同一物業申請居所貸款利息扣除，反之亦然。納税人須按自身情況擇一申索。 **離港人士清税事宜：** 計劃移民或長期外派的人士，常誤以為離開香港後税案會自動結束，未辦理清税（Tax Clearance）便離港。然而，若納税人準備離港超過一個月，必須在離港前一個月通知税務局預計離港日期，並提供姓名、香港身份證號碼及檔案號碼等資料，以及香港及海外通訊地址以便聯絡。為加快辦理手續，納税人可攜同IR56G表格、糧單及證明文件親身到税務局辦理。 僱主有法律義務在發出離港通知（IR56G表格）後，扣起須支付給該僱員的最後一期薪金，為期一個月，或直至税務局發出「同意釋款書」（IR607）為止（以較早者為準）。納税人須在離港前繳清所有税款，方可獲發「同意釋款書」副本，以便僱主發放餘下薪金。 税務局強調，公眾應仔細閲讀相關指引，如有疑問應及早查詢，確保税務申報程序合法合規。