立法會通過税務寬減方案 2026/27課税年度多項免税額上調 助港人減輕税務負擔

【香港財經】立法會日前三讀通過《條例草案》，旨在調升香港多項免税額及扣除項目，為納税人帶來税務寬減。是次修訂主要針對2026/27課税年度起生效，涵蓋基本免税額、供養父母／祖父母／外祖父母免税額、子女免税額等多個範疇，市場普遍預期將有助減輕市民的税務負擔。 根據新通過的方案，由2026/27課税年度起，香港税務制度將有多項具體調整：
* **基本免税額及單親免税額** 將由現行的13.2萬元調高至14.5萬元。
* **已婚人士免税額** 由26.4萬元調高至29萬元。
* **供養父母及直系長輩免税額** 方面，供養60歲或以上，或有資格領取政府傷殘津貼的父母及直系長輩，其免税額和額外免税額均由5萬元調高至5.5萬元；供養55至59歲的長輩，免税額則調高至2.75萬元。
* **長者住宿照顧開支的扣除上限** 亦由10萬元提高至11萬元。
* **子女免税額及初生子女的額外免税額** 將由13萬元調高至14萬元。值得留意的是，為鼓勵生育，2025年施政報告提出將初生子女額外免税額的申索年期由一年延長至兩年。這意味著由下個課税年度開始，在每名子女出生後首兩年，納税人可就該名子女享有雙倍免税額，即以建議子女免税額14萬元計算，可達28萬元。此延長措施適用於2026/27年度末所有未滿兩歲的子女，即所有於2025年4月1日或之後出生的子女。 隨著每年五月報税季節來臨，不少市民在收到「綠色炸彈」後，對於如何善用各項免税額及扣除項目以減輕負擔仍存疑問。為此，財經界綜合政府税務指引及資深納税人的經驗，整理出以下多項報税貼士，供納税人參考。 **善用家庭成員相關免税額**
除了個人基本免税額及已婚人士免税額的提升外，申報照顧家庭成員亦是有效的慳税策略。
* **子女免税額：** 每名子女的基本免税額及額外免税額將由2026/27課税年度起提升至14萬元，適用於未滿18歲、或未滿25歲正接受全日制教育、或因身體或精神問題無能力工作的子女。
* **單親免税額：** 由2026/27課税年度起，將提升至14.5萬元。
* **供養兄弟姊妹免税額：** 若獨力或主力照顧配偶的未滿18歲、或未滿25歲且正接受全日制教育、或因身體或精神問題無能力工作的兄弟姊妹，可申索3.75萬元免税額。納税人須證明為獨力或主力照顧者。
* **供養父母及直系長輩免税額：** 由納税人或其配偶供養的父母、祖父母或外祖父母，免税額按每名計算，由2026/27課税年度起，每名受供養父母及直系長輩的免税額及額外免税額均提升至2.75萬元及5.5萬元。申報時須留意多項條件，包括受養人的定居地點、生活費提供情況及年齡限制（須年滿55歲，除非有資格申領傷殘津貼）。
* **報税策略與陷阱：** 值得注意的一點是，一名父母或長輩只可由一名納税人申索免税額。若多於一名子女有資格申索，須議定由哪一位提出。市場建議，高收入、高税階的子女申報供養父母免税額通常較為有利，因可節省更多税款。前提是家庭成員間需有良好溝通與信任，以避免爭議。 **長者住宿照顧開支扣除**
由2026/27課税年度起，長者住宿照顧開支的扣除上限將提高至11萬元。此項扣除適用於支付父母、祖父母或外祖父母在院舍的開支，條件是該住宿者在有關課税年度內須已滿60歲或有資格申領傷殘津貼。扣除款額只包括照顧費用，不涵蓋醫藥費或院舍代支付的私人費用。需特別留意的是，若已就某位長輩獲得長者住宿照顧開支扣除，則不能在同一課税年度再為該長輩申索供養免税額。 **傷殘人士及傷殘受養人免税額**
若納税人本人或其供養的家庭成員（配偶、子女、父母、祖父母、外祖父母或兄弟姊妹等）為合資格申領傷殘津貼的人士，可分別申索7.5萬元的「傷殘人士免税額」或「傷殘受養人免税額」。 **住宅相關税項扣除**
無論是租樓或供樓人士，均可善用相關税項扣除額。
* **住宅租金扣除：** 適用於沒有任何香港境內住宅物業的租客。由2024/25課税年度起，如納税人與子女同住並符合特定條件，最高扣除額由10萬元提高至12萬元。
* **居所貸款利息扣除：** 最多可申請20個課税年度，毋須連續。若與子女同住，其扣除上限亦由2024/25課税年度起提高至12萬元。
* **重要提示：** 納税人不可同時申報「租金扣税」與「貸款利息扣税」，因法律上一個人同一時間只能有一個主要居所。租賃文件必須已加蓋印花。 **夫婦評税策略**
對於已婚人士，選擇「合併評税」或「分開評税」是重要的決策點。一般而言，若夫婦其中一方的入息少於對方應享有的基本免税額，或總體税務負擔較輕，則「合併評税」可能較為有利。若配偶沒有應課薪俸税入息，選擇「分開評税」則可獲取「已婚人士免税額」。税務局會為薪俸税納税人自動計算最有利的評税方式。然而，若涉及個人入息課税（如利得税或物業税），部分資深納税人建議應自行使用税務局的計算機先行評估，再作決定。
此外，子女免税額不能由夫婦平分，亦不可自由分配。通常建議由賺取較高入息或非按照標準税率評税的一方申索所有子女免税額，以達致最佳節税效果。 **善用「扣税三寶」**
市場俗稱的「扣税三寶」是重要的扣除項目，包括合資格延期年金（QDAP）、可扣税強積金自願性供款（TVC）及自願醫保計劃（VHIS）。納税人須趕在財政年度（每年3月底）前購買合資格產品並供款，方可在來年報税時申報。
* **扣税上限：** 合資格延期年金和可扣税強積金自願性供款合共每年扣税上限為6萬元，以最高税率17%計算，每年最多可節省10,200元税款。
* **自願醫保：** 每名受保人上限為8,000元，以17%計算，每年可節省高達1,360元。
* **三者合計：** 最高可享6.8萬元扣税額，以17%計算，每年總共可節省高達11,560元。 **個人進修開支扣除**
納税人可就薪俸税下的個人進修開支申請扣除，包括課程及有關考試費用，上限高達10萬元。但這些開支必須用於修讀「訂明教育課程」，以取得或維持現在或將來受僱工作所需的資格。例如行政人員修讀的管理課程、技術人員的職業訓練課程等。值得注意的是，與工作無關的興趣班學費、自修書籍費用或私人補習導師費用，均不符合扣税資格。訂明教育課程通常由大學、專業協會（例如香港銀行公會、香港管理專業協會、特許公認會計師公會、機械工程師學會、香港專業保險經紀協會及優質旅遊服務協會等）或税務條例指明的機構提供。 **認可慈善捐款**
納税人可從應課薪俸税入息實額、利得税應評税利潤或個人入息課税入息總額中扣除捐贈給「獲豁免繳税」的慈善團體或政府作慈善用途的捐款。申請扣除的總額須不少於100元，而扣除額不得超過納税人在該年度的入息減去可扣除支出及折舊免税額後或應評税利潤的35%。雖然提交報税表時無須一併提交證明文件，但納税人必須保留有關收據和紀錄為期6年，以備税務局日後查驗。